Ohjeet Tuloslaskelman laatimiseen pien- ja mikroyritykselle (lyhyt ja laaja kaava)

Johdanto / Yleiskatsaus

Tuloslaskelma on yhteenveto yrityksen tuloista ja menoista tilikauden aikana. Tässä artikkelissa otetaan yleiskatsaus aiheeseen.

Tuloslaskelman perusteella nähdään, onko yritystoiminta ollut voitollista vai tappiollista. Se vetää yhteen tilikauden tulot ja menot. Vaikka saat luvut suoraan kirjanpito-ohjelmasta, on yrittäjän tärkeää ymmärtää, miten eri kulut ryhmitellään kirjanpitoasetuksen (PMA) mukaiseen viralliseen muotoon.

Kirjanpitoasetus (PMA 1753/2015) antaa pien- ja mikroyrittäjille mahdollisuuden valita kahden eri esitystavan välillä: lyhyen kaavan ja laajan (kululajikohtaisen) kaavan. Tässä artikkelissa käymme läpi molemmat vaihtoehdot. Laadi oma tuloslaskelma seuraavaksi esitellyn kaavan Vaihtoehto 1 tai 2 mukaan.

Toiminnallinen ohjeistus: Tuloslaskelman rakenteet

Vaihtoehto A: Mikroyrityksen lyhyt kaava

Tämä kaava on tarkoitettu mikroyrityksille, jotka haluavat pitää raportoinnin selkeänä ja kompaktina. Se sopii hyvin palvelualojen yrittäjille.

1. LIIKEVAIHTO

• • Mitä tähän tulee: Yrityksen varsinainen myynti (tuotteet ja palvelut) ilman arvonlisäveroa ja myönnettyjä alennuksia.

2. Liiketoiminnan muut tuotot

• • Mitä tähän tulee: Satunnaiset tulot, jotka eivät ole varsinaista myyntiä, kuten saadut tuet, vuokratulot tai käyttöomaisuuden myyntivoitot.

3. Materiaalit ja palvelut

• • Mitä tähän tulee: Myytävien tuotteiden ostot, raaka-aineet, varaston muutos sekä suoraan suoritteeseen liittyvät alihankintapalvelut.

4. Henkilöstökulut

• • Mitä tähän tulee: Palkat, luontoisedut, TyEL-maksut ja muut pakolliset henkilövakuutukset.

5. Poistot ja arvonalentumiset

• • Mitä tähän tulee: Pitempiaikaisten hankintojen (kuten koneiden) hankintamenon jaksottaminen kuluiksi käyttövuosille.

6. Liiketoiminnan muut kulut

• • Mitä tähän tulee: Kaikki yrityksen pyörittämisen kiinteät kulut yhdellä rivillä (vuokrat, markkinointi, kirjanpitopalvelut, matkakulut ja pienhankinnat).

7. Rahoitustuotot ja -kulut

• • Mitä tähän tulee: Korkotulot, osingot ja lainojen korkokulut.

8. Verot

• • Mitä tähän tulee: Tilikauden tuloksesta maksettava tulovero (esim. osakeyhtiön yhteisövero).

9. TILIKAUDEN TULOS (Voitto tai tappio)

Vaihtoehto B: Pienyrityksen laaja kaava (Kululajikohtainen)

Tämä kaava on yksityiskohtaisempi ja antaa paremman kuvan siitä, mihin raha tarkalleen kuluu. Se on suositeltava, jos yrityksellä on merkittävästi eri tyyppisiä kuluja.

1. LIIKEVAIHTO

• • Mitä tähän tulee: Varsinaisen toiminnan myyntitulot (ALV 0 %).

2. Valmistus omaan käyttöön

• • Mitä tähän tulee: Jos yritys on valmistanut itselleen koneen tai laitteen, sen valmistusmenot aktivoidaan tässä tuotoksi.

3. Liiketoiminnan muut tuotot

• • Mitä tähän tulee: Muut kuin myyntitulot (esim. käyttöomaisuuden myyntivoitot).

4. Materiaalit ja palvelut

• • Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana ja varaston arvon muutos.
  • Ulkopuoliset palvelut: Suoraan myyntiin liittyvä alihankinta.

5. Henkilöstökulut

• • Palkat ja palkkiot: Työntekijöiden ja osakasyrittäjän bruttopalkat.
  • Eläkekulut: Lakisääteiset TyEL-maksut.
  • Muut henkilöstösivukulut: Sosiaaliturvamaksut ja vakuutukset.

6. Poistot ja arvonalentumiset

• • Mitä tähän tulee: Suunnitelman mukaiset poistot käyttöomaisuudesta.

7. Liiketoiminnan muut kulut

• • Mitä tähän tulee: Hallinnon ja toiminnan kulut eriteltynä ohjelman tileiltä (toimitilat, ajoneuvot, it-kulut, markkinointi).

8. Rahoitustuotot ja -kulut

• • Mitä tähän tulee: Rahoituserät, kuten korkotuotot ja -kulut.

9. Verot

• • Mitä tähän tulee: Tuloverot.

10. TILIKAUDEN TULOS

Esimerkkitilanne

Maalausyrittäjä vertaa kaavoja:

• Lyhyessä kaavassa hän näkee "Liiketoiminnan muut kulut" summana 6 500 €.
• Laajassa kaavassa hän huomaa, että tuosta summasta 3 000 € on toimitilavuokraa, 1 500 € pakettiauton polttoaineita ja 2 000 € vakuutuksia sekä kirjanpitoa. Laaja kaava auttaa häntä ymmärtämään, mistä säästöpaineet voivat tulla.

Vinkit ja tarkistuslista

• Vertailutilikausi: Virallisessa raportissa on aina oltava rinnakkain nykyinen ja edellinen tilikausi.
• Täsmäytys taseeseen: Tuloslaskelman viimeinen rivi on oltava täsmälleen sama kuin taseen omaan pääomaan kirjattu tilikauden voitto/tappio.
• Suoriteperusteisuus: Varmista, että kaikki tilikaudelle kuuluvat laskut on mukana, vaikka ne maksettaisiin myöhemmin.

Kirjoittamisen periaatteet

Piilossa haluamme, että hallitset yrityksesi luvut. Tuloslaskelma kertoo yrityksen tarinan euroina. Valitse lyhyt kaava nopeaan raportointiin ja laaja kaava silloin, kun haluat porautua kulurakenteeseen syvemmin. Tärkeintä on, että jokainen euro on oikeassa kategoriassa.

Päivitetty: 17/03/2026