Johdanto / Yleiskatsaus

Voittomarginaaliverotus koskee käytetyn tavaran jälleenmyyntiä tilanteissa, joissa ostoon ei sisälly vähennyskelpoista ALV:ia.

Tässä menettelyssä ALV maksetaan vain myynnin voittomarginaalista, ei koko myyntihinnasta.

Piilossa:

• Tavallinen ALV-myynti käsitellään normaalisti.
• Voittomarginaalimyynti kirjataan erilliselle myyntitilille (veroton).
• ALV-osuus kirjataan kauden lopussa muistiotositteella.

Ohje perustuu kahdenkertaiseen kirjanpitoon.

Tavoitteena on, että:

• Tavallinen myynti ja marginaalimyynti ovat selkeästi eroteltuina.
• ALV-ilmoitukselle nousee vain voittomarginaalin veron osuus.
• Kirjanpito pysyy täsmällisenä ilman manuaalista tilinpäätösvaiheen selvittelyä.

Liiketoiminnallinen tilanne

Tyypillinen tilanne:

• Yritys ostaa käytettyä tavaraa yksityishenkilöltä (ei ALV-vähennystä).
• Tavara myydään eteenpäin.
• ALV maksetaan vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta.

Koska ALV ei näy yksittäisellä myyntilaskulla eriteltynä, kirjanpito vaatii erillisen marginaalilaskennan.

Toiminnallinen periaate

1. Myyntilasku

Voittomarginaalimyynti tehdään verottomana myyntinä.

2. Ostohintojen seuranta

Voittomarginaalimenettely edellyttää, että:

• Myytyjen tuotteiden ostohinnat pidetään erikseen seurannassa.
• Marginaali (myyntihinta – ostohinta) lasketaan ALV-kausittain.

Tämä seuranta tehdään toistaiseksi Piilon ulkopuolella (esimerkiksi taulukossa).

3. ALV-kirjaus kauden lopussa

Kun voittomarginaali on laskettu Verohallinnon ohjeen mukaisesti, sen sisältämä ALV kirjataan muistiotositteella.

Tarkistuslista

• Tavallinen myynti ja marginaalimyynti eri tileillä
• Ostohinnat seurattu erikseen
• Marginaali laskettu ALV-kausittain

Päivitetty: 17/02/2026